Расчеты по приведенной стоимости для арендатора и лизингополучателя по ФСБУ 25/2018: пример и формулы Excel
Все ближе дата обязательного перехода на ФСБУ 25/2018. Учитывая разъяснения Минфина, переходить на него придется довольно большому числу участников рынка долгосрочной аренды и лизинга. В этой статье разберем особенности учета неоперационной аренды и лизинга у получателя таких услуг по ФСБУ 25/2018. Расчеты по приведенной стоимости для арендатора и лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 с 2022 года для бухгалтерского учета аренды (лизинга) на примере и с формулами Excel.
Общие принципы учета по ФСБУ 25/2018
Получатель лизинга или услуг по аренде должен применять в учете те же базовые принципы, что и тот, кто предоставляет объект в лизинг или аренду.
Подробно о том, зачем нужно отражение по дисконтированной стоимости, мы рассказали в первых разделах статьи: “ФСБУ 25/2018: расчеты по приведенной стоимости у арендодателя и лизингодателя с 2022 года и как удобнее считать в Excel“.
Рекомендуем арендаторам тоже ознакомиться.
Здесь же мы только сформулируем кратко, что должен показать пользователю отчетности по ФСБУ арендатор или лизингополучатель.
В отчетности нужно раскрыть, что взять объект в лизинг или аренду для арендатора выгоднее, чем взять кредит и купить такой же объект.
Как определить ставку дисконтирования арендатору
Поскольку арендатор (далее будем понимать в широком смысле – как арендатора и по финансовой аренде, он же лизингополучатель) отталкивается от альтернативного варианта – взять кредит и купить аналог вместо аренды или лизинга – то и в качестве ставки дисконтирования ему достаточно взять ставку по банковским кредитам. Только следует помнить, что кредиты надо выбирать сопоставимые по сумме и сроку пользования объектом аренды (лизинга).
Как посчитать первоначальную оценку обязательства по аренде
Обязательство по аренде у арендатора (лизингополучателя) представляет собой кредиторскую задолженность по уплате лизинговых платежей в будущем.
Для арендатора должно соблюдаться равенство:
ПОО = ПСЛП = СС предмета – Авансы (выплаченные) – НЛС
- ПСЛП – приведенная стоимость будущих лизинговых платежей;
- СС предмета – справедливая стоимость предмета аренды (стоимость покупки лизингодателем при лизинге);
- НЛС – негарантированная ликвидационная стоимость
НЛС в договорах лизинга практически не задействуется, поэтому ее можно принять равной нулю.
ПОО = Стоимость приобретения предмета лизингодателем – Авансы
Напомним, что все значения фигурируют без НДС.
Если переход права собственности на предмет аренды не предусмотрен или неизвестна негарантированная ликвидационная стоимость, обязательство по аренде вычисляют как приведенную стоимость будущих лизинговых платежей.
| ПОО = Н / (1 + r) + Н / (1 + r) 2 + … + Н / (1 + r) t |
- П – приведенная стоимость лизинговых платежей;
- Н – номинальная величина одного лизингового платежа без НДС;
- r – ставка дисконтирования за период;
- t – количество периодов до последнего платежа.
По сути предлагается каждый лизинговый платеж отдельно дисконтировать и сложить результаты.
Пример
Пусть заключен договор лизинга, по которому 01.01.2022 передан предмет. Лизингополучатель платит ежеквартально, в начале квартала. Для упрощения расчетов примем, что выкупной стоимости отдельно нет. По завершении договора предмет лизинга остается у лизингополучателя.
Лизингодатель купил предмет за 1 млн руб.
Лизингополучатель платит ежеквартально, до 5-го числа первого месяца квартала – 105 000 рублей.
Срок договора – 3 года.
(этот пример – зеркальный приведенному в статье про расчеты для лизингополучателя, на которую дана ссылка выше)
Лизингополучатель может последовать указаниям ФСБУ и действовать «прямым» методом – продисконтировать каждый платеж, взяв ставку дисконтирования по банковским кредитам.
Пусть ставка банков 11,5% годовых. Для дисконтирования ежеквартальных платежей ее нужно сделать ставкой для квартала:
Далее вносим формулы в таблицу платежей в Excel.
Сумма, получившаяся по всем дисконтированным платежам, – это и есть первоначальная оценка обязательства по аренде.
Есть возможность не вычислять ее по каждому платежу, а воспользоваться формулой ЧПС.
Обратите внимание, как вносить значения: первые 3 ячейки – первые 3 значения из списка, а далее можно вносить суммой, выделяя нужный диапазон.
Получившийся по ЧПС результат – тот же, что и при обсчете каждого платежа в отдельности.
Таким же образом можно обсчитать по ЧПС стоимость обязательства на любую конкретную дату, учитывая в формуле платежи, которые еще не уплатили.
Из расчетов легко вычислить и процентный расход, подлежащий учету у арендатора.
Арендатор дисконтирует по ставке банка. Арендодатель – по своей внутренней норме доходности, заложенной в договор.
У арендодателя сумма процентного дохода по примеру – 260 000 рублей.
У арендатора – 206 988 рублей. Остаток «уходит» в приведенную стоимость предмета аренды.
Именно так получают данные для сравнения. В нашем примере фактическая стоимость предмета у лизингодателя – 1 000 000, а для лизингополучателя после дисконтирования предмет стоит на 1 053 012 (есть переплата 53 012). Что как раз и покажет пользователю, что сделка для лизингополучателя невыгодна. И рациональнее было бы взять кредит у банка и купить аналогичный предмет.
Расчет величины права пользования активом
Получатель арендованного (лизингового) имущества объектом ОС его не признает. Вместо этого, по ФСБУ 25/2018 ему надо в активах в противовес обязательству по аренде признать право пользования активом (ППА).
ППА при этом тоже учитывают на счете 01 (отдельном субсчете) по фактической стоимости, которую формируют на счете 08.
- ПОО (его мы уже научились определять);
- авансы по договору, перечисленные до даты получения предмета договора включительно;
- расходы, связанные с поступлением предмета и приведением его в состояние, пригодное для использования;
- оценочное обязательство в связи с предстоящими расходами на демонтаж предмета лизинга, его перемещение, восстановление окружающей среды, если возникновение такого обязательства обусловлено получением лизингового имущества.
Проще говоря, берем ПОО, корректируем на величину денег, которые к моменту передачи предмета уже уплачены, добавляем расходы, которые уже понесли или можем понести в будущем в связи с этим предметом. Получаем ППА для признания.
Напомним, что НДС везде исключают и в расчет берут только «чистые» суммы.
Подводим итоги
Арендатору для вычислений по ФСБУ 25/2018 достаточно знать банковскую ставку по кредиту, который он мог бы взять для покупки аналогичного объекта, и видеть условия договора.
Дисконтирует арендатор только поток своих будущих платежей по аренде. Для этого ему наиболее подходит формула ЧПС в Excel.
Как рассчитать лизинг: пример и формула, как рассчитывается лизинг
Первое, на что обращает внимание клиент при выборе лизинговой компании, – это на условия лизинговой сделки, а именно, на стоимость лизинга. Многим непонятно, из чего складывается итоговая цена или как считается лизинг. Это происходит потому, что расчет для каждого клиента индивидуален и зависит от изначальной стоимости имущества, внесенного аванса, специфики предмета лизинга, срока договора, а также вида графика платежей.
Метод расчета платежей
У многих компаний на сайте представлен калькулятор лизинга, что помогает самостоятельно определить предварительную стоимость сделки и не думать над тем как самостоятельно рассчитать лизинговые платежи. Но стоит учитывать, что это лишь примерный расчет, итоговая стоимость может сильно отличаться от первичного результата. Калькулятор создан для того, что сделать выбор между лизинговыми компаниями, а также оценить свои финансовые возможности. Сейчас рассмотрим, как посчитать лизинг на конкретном примере.
Предположим, что у нас есть автомобиль Skywell ET5 стоимостью 3 990 000 рублей. Для расчета предварительной стоимости лизинга мы определим аванс в 15%, срок договора 48 месяцев. Также важно выбрать график платежей убывающий или равномерный.
При равномерном графике ежемесячный платеж у нас будет равен 105 263 рублям, аванс 598 500 рублей, удорожание 10,41%, а выгода по налогам будет составлять 941 859 рублей. Итоговая стоимость договора – 5 651 151 рублей.
При тех же условиях, но убывающем графике платежей стоимость договора лизинга Skywell ET5 будет равна 5 445 454 рублей. Первоначальный взнос составит 598 500 рублей, ежемесячные платежи будут уменьшаться с каждым месяцем от 175 988 рублей до 71 853 рублей, удорожание 9,12%. В данном случае экономия по налогам будет 907 576 рублей.
Стоит отметить, что аванс может быть 0%. Процент предварительного платежа зависит от финансового состояния клиента, типа предмета лизинга и его ликвидности. Лизинг с минимальным авансом чаще всего согласовывается для легковых автомобилей, которые обладают высокой степенью ликвидности.
Как учитывается предмет лизинга?
Чтобы рассчитать предварительную стоимость лизинга автомобиля, например, нужно дополнительно владеть информацией об объеме и мощности двигателя. На основе этих данных лизинговая компания также рассчитывает амортизацию и транспортный налог передаваемого имущества.
Дешевле ли лизинг, чем покупка?
Если у вас есть свободные деньги, или оформить сделку нужно быстро, а времени и ресурсов на предоставление дополнительной документации нет, то покупка за наличные будет выгодным решением. Также приобретение выгодно, если техника дорожает, тем самым вы фиксируете стоимость имущества. Плюсом может являться отсутствие переплат и возможность возмещения НДС. Если у вас плохая кредитная история или нестабильное финансовое положение – такой вариант будет лучше всего.
Но минусы здесь тоже есть. Если у вас нет свободных денег и приобретение может снизить эффективность работы предприятия за счет перераспределения средств, то выгоднее взять технику в лизинг, так как есть индивидуальный график платежей и на технике можно зарабатывать сразу же после ее получения.
Приобретая имущество в лизинг, есть возможность получить скидку от производителей или поставщиков, а соответственно купить его на более выгодных условиях.
Государство поддерживает лизинговые компании, поэтому создаются специальные льготные программы в поддержку предпринимателей, которые приобретают имущество в лизинг. Например, программа льготного лизинга от Минпромторга или ФРП.
Лизинг выгоден еще тем, что собственником на весь период сделки является лизинговая компания.
Лизинг помогает сэкономить время и деньги, так как лизинговая компания также оказывает услуги, страхования, постановки на учет автомобиля и даже его доставки при необходимости в назначенное место, в то время как вы развиваете свой бизнес.
Из этого также следует то, что не нужно вести отдельные оплаты и расчеты, все услуги можно объединить в один счет и провести одним платежом.
Есть также возможность списать НДС в расходы, эта операция подойдет для бизнеса, который использует следующие налоговые режимы — ОСН, УСН 15% и ЕСХН.
Интересной положительной особенностью будет служить возможность присвоить технике 3 коэффициент амортизации, что впоследствии поможет сэкономить на налоге на прибыль.
Цена продажи и рекомендованная розничная цена
Цена, по которой вы приобретаете имущество, часто отличается от рекомендуемой цены. Итоговая стоимость – это результат переговоров с поставщиком. Зачастую цена указывается на минимальную комплектацию, например, автомобиля. Если же вы выбираете дополнительные составляющие, услуги и сервисы, то и стоимость от этого меняется.
Например, цена на автомобиль складывается из рекомендуемой розничной цены от производителя, НДС, спецпредложений и бонусов.
В итоге мы получим цену продажи, которая будет выше, чем рекомендуемая цена. Но если вы берете имущество в лизинг, то спецпредложения от лизинговых компаний часто дают выгоды при покупке, тем самым снижая итоговую стоимость.
Стоит ли вносить большой авансовый платеж?
Лизинг функционирует иначе, чем кредит. В том случае, когда вы берет кредит в банке и вносите большой аванс, то ваши ежемесячные платежи и итоговая переплата по договору будут снижены. В лизинге нет процентной ставки, но есть процент удорожания и именно он влияет на итоговую стоимость договора лизинга. Поэтому однозначно сказать о том, существенно ли понизит большой предварительный платеж итоговую стоимость договора лизинга нельзя. Внесение большого аванса понизит ежемесячные платежи, но далеко не всегда итоговая стоимость существенно уменьшится.
Все рассчитывается индивидуально, поэтому вопросы по авансу лучше уточнять непосредственно у лизинговой компании, так как на конкретное имущество может действовать спецпредложение, которое кардинально поменяет все показатели, но сделает сделку более выгодной.
Вопросы и ответы
В этом разделе мы дополним информацию в статье, а также резюмируем некоторые вопросы.
Кто может стать лизингополучателем?
Воспользоваться услугами лизинга может зарегистрированное юридическое лицо: любая компания или индивидуальный предприниматель.
Как рассчитать удорожание по лизингу?
Удорожание – это то, насколько дороже становится для вас предмет лизинга за весь срок пользования и с учетом всех дополнительных услуг, которые вы захотели в лизинг включить. Ваш аванс не учитывается в расчете этого показателя: внесли вы 5% или 10% не важно, процент удорожания считается от полной цены автомобиля. Это значит, что удорожание будет ниже, если у вас:
- Аванс – высокий
- Срок – короткий
- Дополнительных услуг – мало
- Платежи – не равные
Какую б/у технику можно взять в лизинг и влияет ли пробег на стоимость лизинга?
Вы можете приобрести в лизинг следующую б/у технику: легковой и грузовой транспорт, спецтехнику, дорожно-строительную технику, сельскохозяйственную технику и оборудование. Но техника должна быть не старше 10 лет на момент завершения договора лизинга.
Пробег влияет на амортизацию имущества, а амортизация влияет на итоговую стоимость договора лизинга.
Источник https://buhguru.com/buhuchet/raschety-privedennoj-stoimosti-arendatora-fsbu-25-2018-primer-i-formuly-excel.html
Источник https://www.ileasing.ru/about/clients/on-leasing/detail/kak-rasschitat-lizing-primer-i-formula-kak-rasschityvaetsya-lizing/
Источник